Porez na poklon i nasleđe: stope 1,5% i 2,5%, ko je oslobođen, prijava i rokovi
Porez na nasleđe i poklon: 1,5% drugi nasledni red, 2,5% ostali, deca i supružnik oslobođeni. Neoporezivih 100.000 dinara godišnje, prijava PPI-3 u 30 dana.
Šta se oporezuje porezom na nasleđe i poklon
Porez na nasleđe i poklon uređuje Zakon o porezima na imovinu, isti zakon koji uređuje godišnji porez na imovinu i porez na prenos apsolutnih prava. Predmet su pravo svojine i druga prava na nepokretnostima (zemljište, kuće, stanovi, lokali, garaže) i pravo korišćenja parking mesta koje naslednik nasledi ili poklonoprimac dobije na poklon (čl. 14 st. 1). Oporezuju se i nasleđeni ili poklonjeni gotov novac, štedni ulozi, depoziti u banci, novčana potraživanja, digitalna imovina, prava intelektualne svojine i pravo svojine na upotrebljavanim motornim vozilima, plovilima i vazduhoplovima i drugim pokretnim stvarima (čl. 14 st. 2).
Izuzeti su udeli u pravnim licima i hartije od vrednosti, nova vozila koja još nisu registrovana, mopedi, traktori i radne mašine, i ljudske ćelije, tkiva i organi (čl. 14 st. 6). Za građane je najvažniji izuzetak novca i pokretnih stvari: ono što od istog lica primite u jednoj kalendarskoj godini izuzeto je do 100.000 dinara, a preko tog iznosa oporezuje se samo razlika (čl. 14 st. 6 tač. 3 i st. 7). Prag važi po osnovu i po licu: 100.000 od babe i 100.000 od dede u istoj godini su oba izuzeta. Za izuzete poklone prijava se ne podnosi.
Poklonom se ne smatra prenos bez naknade na koji se plaća PDV, ni primanje koje se već oporezuje porezom na dohodak građana ili na dobit (čl. 14 st. 4). Dobitak od igara na sreću nije poklon. Ugovor o doživotnom izdržavanju nije poklon, jer je teretan: na njega se plaća porez na prenos apsolutnih prava, što je obrađeno na strani o tom ugovoru.
Ko je oslobođen
Oslobođenje iz čl. 21 st. 1 tač. 1 pokriva ono što većinu ljudi zanima: naslednik prvog naslednog reda, supružnik i roditelj ostavioca, odnosno poklonoprimac prvog naslednog reda i supružnik poklonodavca ne plaćaju porez. Prvi nasledni red po Zakonu o nasleđivanju čine ostaviočevi potomci (deca, usvojenici, unuci) i supružnik. Stan koji dete nasledi od roditelja ili dobije na poklon je bez poreza, bez obzira na vrednost.
Razlika između nasleđa i poklona je u roditelju. Roditelj koji nasledi od svog deteta oslobođen je, ali roditelj koji od deteta dobije poklon nije: zakon kod poklona oslobađa samo prvi nasledni red i supružnika, pa roditelj plaća 1,5% kao lice drugog naslednog reda.
Vanbračni partner nije supružnik ni za ovaj zakon ni za Zakon o nasleđivanju: ne nasleđuje po zakonu, a na ono što dobije testamentom ili poklonom plaća 2,5%. To je jedan od razloga zbog kojih parovi u dugoj vanbračnoj zajednici razmatraju brak ili ugovor o doživotnom izdržavanju.
Ostala oslobođenja: poljoprivrednik drugog naslednog reda koji nasledi ili dobije imovinu za poljoprivredu, ako je sa ostaviocem živeo u istom domaćinstvu najmanje godinu dana; naslednik ili poklonoprimac drugog naslednog reda koji nasledi jedan stan u kome je sa ostaviocem živeo najmanje godinu dana pre smrti (tipično brat ili sestra u zajedničkom stanu); poklonoprimac koji u ostavinskom postupku dobije deo koji bi inače nasledio da se poklonodavac odrekao nasleđa; podela zajedničke imovine supružnika pri razvodu; fondacije, zadužbine i udruženja za imovinu koja služi opštekorisnoj svrsi; Republika, pokrajina i opština (čl. 21 st. 1 tač. 2 do 14). Rezident koji nasledi imovinu u inostranstvu i tamo plati porez ima pravo na poreski kredit do iznosa domaćeg poreza (čl. 22).
Stope: 1,5% i 2,5%
Stope su proporcionalne (čl. 18). Naslednik ili poklonoprimac u drugom naslednom redu plaća 1,5%: to su roditelji ostavioca i njihovi potomci, dakle braća i sestre, bratanci, bratanice, sestrići i sestričine, kao i supružnik ostavioca koji nije imao potomke (koji je ionako oslobođen). Treći i dalji nasledni red i lica koja nisu u srodstvu plaćaju 2,5%: dede i babe, tetke, ujaci, stričevi, rođaci, prijatelji, komšije, vanbračni partneri (čl. 19). Ko je u kojem redu određuje Zakon o nasleđivanju, pa isti odnos važi i kad nasleđujete po testamentu: nećak koji je testamentom nasledio tetku je u trećem redu i plaća 2,5%.
Osnovica: tržišna vrednost umanjena za dugove
Osnovica je tržišna vrednost nasleđene ili poklonjene imovine na dan nastanka poreske obaveze, koju utvrđuje Poreska uprava, a kod nasleđa umanjena za dugove, troškove i terete koje naslednik mora da isplati iz nasleđa, na primer ostaviočev kredit, troškove sahrane ili isplatu sanaslednika (čl. 16 st. 1 i 2). Procena se zasniva na cenama iz ugovora u istom području; vrednost iz ugovora o poklonu nije obavezujuća. Za upotrebljavana vozila ne procenjuje se tržišna vrednost, nego se računa po formuli: (320 × zapremina motora u cm³ + 6.400 × snaga u kW) × koeficijent starosti, koji pada od 100% za vozilo do dve godine do 30% za vozilo starije od deset godina (čl. 16 st. 3 do 5).
Kad nastaje poreska obaveza
Kod nasleđa obaveza nastaje danom pravnosnažnosti rešenja o nasleđivanju; kod poklona danom zaključenja ugovora, odnosno overe ili solemnizacije, a kod poklona bez pisanog ugovora danom prijema (čl. 17 st. 1 i 2). Ako je na nepokretnosti ustanovljeno pravo plodouživanja, tipično kad roditelj pokloni stan a zadrži pravo da u njemu živi, obaveza nastaje tek kad plodouživanje prestane ili se nepokretnost otuđi (čl. 17 st. 3). Poklonom se oporezuje i deo nasleđa koji naslednik u ostavinskom postupku ustupi sanasledniku, ili fizička deoba nesrazmerna naslednim delovima (čl. 17 st. 4). Ako prijava nije podneta, obaveza nastaje danom kad Poreska uprava sazna za nasleđe ili poklon (čl. 17 st. 5).
Prijava PPI-3: ko, kada i gde
Pravilo o javnom beležniku znatno je uprostilo postupak. Kad je ispravu sastavio, overio ili potvrdio javni beležnik, ili je on kao poverenik suda doneo rešenje o nasleđivanju, naslednik i poklonoprimac ne podnose prijavu (čl. 34). Beležnik u roku od 24 sata dostavlja ispravu ili pravnosnažno rešenje katastru preko e-šaltera, zajedno sa vašim izjašnjenjem o dugovima koji terete nasleđe, zahtevom za oslobođenje ili poreski kredit i dokazima koje ste mu dali, a katastar sve odmah prosleđuje Poreskoj upravi. Zato je bitno da beležniku na ročištu ili pri solemnizaciji date potpune podatke: ako kasnije ne dostavite dokaze u roku koji vam Poreska uprava odredi, smatra se da dugova nema i da oslobođenje ne tražite.
Prijava na obrascu PPI-3 podnosi se u roku od 30 dana od nastanka obaveze u svim ostalim slučajevima (čl. 35 st. 1): kad je rešenje o nasleđivanju doneo sud, kad je predmet poklona novac, vozilo ili druga pokretna stvar, i kod poklona bez pisanog ugovora. Po uputstvu Poreske uprave, prijava se podnosi i za ugovor o poklonu pokretne stvari koji je beležnik overio, jer čl. 34 pokriva nepokretnosti. Prijavu podnosi naslednik ili poklonoprimac, lično, preko punomoćnika ili zakonskog zastupnika; poklonodavac koji je ugovorom preuzeo plaćanje poreza odgovara kao solidarni jemac. Podnosi se elektronski preko portala ePorezi ili pismeno filijali Poreske uprave prema prebivalištu, a kad je predmet samo nepokretnost, filijali na čijem području se ona nalazi (čl. 35 st. 2 i 3). Uz prijavu idu rešenje ili ugovor, izjašnjenje o dugovima i dokazi za oslobođenje.
Rešenje, plaćanje i kazne
Porez utvrđuje Poreska uprava rešenjem, a plaća se u roku od 15 dana od dana dostavljanja rešenja naslednika ili poklonoprimcu (čl. 40). Kad je poklonodavac solidarni jemac, rešenje se dostavlja i njemu, ali rok teče od dostavljanja poklonoprimcu. Posle roka teče kamata po referentnoj stopi Narodne banke Srbije uvećanoj za deset procentnih poena (čl. 75 Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji). Nepodnošenje prijave kad ste bili dužni da je podnesete je prekršaj za fizičko lice sa kaznom od 5.000 do 150.000 dinara (čl. 180 istog zakona). Ko je u roku od pet godina promenio zanimanje (poljoprivrednik) ili otuđio taksi ili rent-a-car vozilo za koje je dobio oslobođenje, prijavljuje to u roku od 30 dana i plaća porez koji bi inače platio (čl. 21 st. 2 i 3).
Primer obračuna
Tetka ostavlja testamentom stan nećaku, a sudski beležnik donosi rešenje o nasleđivanju. Poreska uprava procenjuje stan na 9.000.000 dinara; iz nasleđa nećak plaća 500.000 dinara ostatka tetkinog kredita. Osnovica je 8.500.000, stopa 2,5%, porez 212.500 dinara. Nećak ne podnosi prijavu jer je rešenje doneo beležnik; plaća u roku od 15 dana od rešenja. Da je stan nasledila tetkina sestra, porez bi bio 1,5%, dakle 127.500 dinara, a da ga je nasledila sa kojom je živela u istom stanu najmanje godinu dana, nula. Da je tetka stan još za života poklonila nećaku i zadržala plodouživanje, porez bi dospeo tek po njenoj smrti, po tadašnjoj vrednosti.
Porez na nasleđe, porez na prenos i kapitalna dobit
Tri poreza se često mešaju. Porez na nasleđe i poklon plaća se na besplatno sticanje. Porez na prenos apsolutnih prava od 2,5% plaća prodavac pri prodaji nepokretnosti ili kod ugovora o doživotnom izdržavanju. Porez na kapitalnu dobit od 15% plaća se kad nasleđenu ili poklonjenu nepokretnost kasnije prodate po ceni višoj od nabavne, pri čemu se nabavnom cenom smatra cena po kojoj ju je ostavilac ili poklonodavac stekao, a ako se ona ne može utvrditi, tržišna vrednost u vreme kad ju je on stekao (čl. 75 Zakona o porezu na dohodak građana). Prodaja nepokretnosti nasleđene u prvom naslednom redu i prodaja nepokretnosti koju ste imali najmanje deset godina ne podležu porezu na kapitalnu dobit (čl. 72a st. 1 tač. 1 i 5). Detalji su na strani o porezu na kapitalnu dobit. Čuvajte ugovor ili rešenje kojim je ostavilac ili poklonodavac stekao nepokretnost, zajedno sa svojim rešenjem o porezu na nasleđe ili o oslobođenju: od njih zavisi obračun pri kasnijoj prodaji.
Kada se obratiti advokatu ili poreskom savetniku
Advokatu kad se u ostavini razmatra ustupanje delova među naslednicima, jer se nesrazmerna deoba oporezuje kao poklon, kad se bira između poklona, ugovora o doživotnom izdržavanju i testamenta za istu nepokretnost, i kad je u ostavini vanbračni partner. Poreskom savetniku kad imate imovinu u inostranstvu, digitalnu imovinu ili sumnjate u procenu tržišne vrednosti iz rešenja. Ova strana je opšta informacija; rešenje Poreske uprave zavisi od dokaza koje priložite.
Izvori
- Zakon o porezima na imovinu („Sl. glasnik RS“, br. 26/2001 ... 92/2023 i 94/2024), čl. 14-22, 34, 35 i 40
- Zakon o nasleđivanju („Sl. glasnik RS“, br. 46/95, 101/2003 - odluka USRS i 6/2015), čl. 8-23 (nasledni redovi)
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Sl. glasnik RS“, br. 80/2002 i dr.), čl. 75 i 180
- Zakon o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS“, br. 24/2001 ... 80/2026), čl. 72a, 75 i 77
- Poreska uprava: Porez na nasleđe i poklon, poreski informator (jul 2025)
- Poreska uprava: portal ePorezi
- Zakon o porezima na imovinu, Zakon o nasleđivanju i Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji, prečišćeni tekstovi (paragraf.rs), korišćeni za proveru teksta pojedinih članova
Šta da uradite
- Odredite nasledni red u odnosu na ostavioca ili poklonodavca po Zakonu o nasleđivanju: prvi red su potomci i supružnik, drugi roditelji i njihovi potomci (braća, sestre, bratanci, sestričine) i supružnik bez potomaka, treći dede i babe i njihovi potomci. Od toga zavisi da li plaćate 0%, 1,5% ili 2,5% (čl. 19 i 21 Zakona o porezima na imovinu).
- Proverite da li je predmet oporeziv: nepokretnosti i prava na njima, gotov novac, štedni ulozi i depoziti, novčana potraživanja, digitalna imovina, prava intelektualne svojine, upotrebljavana vozila, plovila i vazduhoplovi (čl. 14 st. 1 i 2). Udeli u firmama i hartije od vrednosti su izuzeti, kao i pokretne stvari i novac od istog lica do 100.000 dinara u kalendarskoj godini (čl. 14 st. 6).
- Ako je u pitanju nepokretnost i ugovor o poklonu solemnizuje javni beležnik, ili ostavinu vodi beležnik, ne podnosite prijavu: beležniku dajte izjašnjenje o dugovima koji terete nasleđe i o tome da li tražite poresko oslobođenje, jer on to u roku od 24 sata šalje katastru, a katastar Poreskoj upravi (čl. 34).
- U ostalim slučajevima (poklon novca, vozila ili druge pokretne stvari, rešenje suda, ugovor bez učešća beležnika) podnesite prijavu PPI-3 u roku od 30 dana od nastanka obaveze, preko portala ePorezi ili pismeno, uz rešenje ili ugovor i dokaze o dugovima i oslobođenju (čl. 35).
- Prijavu podnosite filijali Poreske uprave prema svom prebivalištu, a kad je predmet samo nepokretnost, filijali na čijem području se nepokretnost nalazi (čl. 35 st. 2 i 3).
- Sačekajte rešenje: osnovicu, tržišnu vrednost na dan nastanka obaveze umanjenu za dugove i terete koje iz nasleđa plaćate, utvrđuje Poreska uprava (čl. 16). Rešenje možete proveriti i, ako vrednost smatrate previsokom, izjaviti žalbu u roku iz pouke o pravnom leku.
- Platite porez u roku od 15 dana od dana dostavljanja rešenja (čl. 40); posle toga teče kamata po referentnoj stopi NBS uvećanoj za deset procentnih poena. Ako ste oslobođeni, čuvajte rešenje o oslobođenju jer se traži pri kasnijoj prodaji i upisu.
Šta ovo košta
Porez je 1,5% ili 2,5% tržišne vrednosti koju utvrdi Poreska uprava, bez poreza za prvi nasledni red i supružnika. Brat koji nasledi stan vrednosti 8.000.000 dinara plaća 120.000 dinara; nećak koji od tetke dobije na poklon isti stan plaća 200.000 dinara; unuk koji od babe dobije 400.000 dinara u gotovini plaća 2,5% na 300.000 dinara, dakle 7.500 dinara, jer je prvih 100.000 dinara u godini izuzeto. Dete koje od roditelja nasledi ili dobije stan ne plaća ništa. Prijava PPI-3 je bez takse; trošak kod poklona nepokretnosti je javnobeležnička nagrada za solemnizaciju, opisana na strani o ugovoru o poklonu. Nepodnošenje prijave je prekršaj za fizičko lice sa kaznom od 5.000 do 150.000 dinara (čl. 180 Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji).
Pitanja i odgovori
Koliki je porez na nasleđe u Srbiji 2026. godine?
Stope su proporcionalne i zavise od srodstva: 1,5% za naslednike drugog naslednog reda (roditelji ostavioca, braća i sestre i njihovi potomci) i 2,5% za naslednike trećeg i daljeg reda i lica koja nisu u srodstvu sa ostaviocem (čl. 19 Zakona o porezima na imovinu). Naslednici prvog naslednog reda, supružnik i roditelj ostavioca porez ne plaćaju (čl. 21 st. 1 tač. 1). Stope i oslobođenja nisu menjani poslednjim izmenama zakona (br. 94/2024), pa u 2026. važe isti iznosi.
Da li deca plaćaju porez na nasleđe ili na poklon od roditelja?
Ne. Deca, usvojenici i njihovi potomci su naslednici prvog naslednog reda i oslobođeni su poreza na nasleđe i poreza na poklon bez obzira na vrednost (čl. 21 st. 1 tač. 1). Isto važi za supružnika. Oslobođenje se ne primenjuje automatski: kod poklona nepokretnosti beležniku dajete izjašnjenje da tražite oslobođenje, a u ostalim slučajevima to navodite u prijavi PPI-3, pa Poreska uprava donosi rešenje o oslobođenju.
Plaća li roditelj porez na poklon koji dobije od deteta?
Da, 1,5%. Kod nasleđa roditelj ostavioca je izričito oslobođen, ali kod poklona zakon oslobađa samo poklonoprimca prvog naslednog reda i supružnika poklonodavca (čl. 21 st. 1 tač. 1). Roditelj je u odnosu na dete kao poklonodavca u drugom naslednom redu, pa na stan koji mu dete pokloni plaća 1,5% tržišne vrednosti. Isto plaćaju brat ili sestra na poklon ili nasleđe od brata ili sestre.
Plaća li vanbračni partner porez na nasleđe?
Da, 2,5%. Zakon o porezima na imovinu oslobađa supružnika, a vanbračnog partnera ne pominje; on nije ni zakonski naslednik po Zakonu o nasleđivanju, pa nasleđuje samo po testamentu ili ugovoru i tada plaća porez kao lice koje nije u srodstvu (čl. 19 st. 2). Isto važi za poklon između vanbračnih partnera. Detaljnije na strani o pravima u vanbračnoj zajednici.
Koliki iznos poklona u novcu je neoporeziv?
Gotov novac, štedni ulozi, depoziti, novčana potraživanja, digitalna imovina, prava intelektualne svojine, upotrebljavana vozila i druge pokretne stvari koje od istog lica dobijete na poklon ili nasledite izuzeti su do ukupno 100.000 dinara u jednoj kalendarskoj godini, po svakom od ta dva osnova; kad vrednost pređe 100.000, oporezuje se samo razlika (čl. 14 st. 6 tač. 3 i st. 7). Izuzeće važi za svako lice koje vam poklanja: 100.000 od tetke i 100.000 od ujaka u istoj godini su oba izuzeta. Za izuzete poklone prijava se ne podnosi.
Moram li da podnesem poresku prijavu ako je ostavinu vodio javni beležnik?
Ne. Kad je rešenje o nasleđivanju doneo javni beležnik, ili je ugovor o poklonu nepokretnosti solemnizovao, prijava PPI-3 se ne podnosi: beležnik u roku od 24 sata od pravnosnažnosti ispravu, vaše izjašnjenje o dugovima i zahtev za oslobođenje šalje katastru, a katastar odmah Poreskoj upravi (čl. 34). Prijavu podnosite samo kad akt nije prošao kroz beležnika, na primer kod rešenja suda ili poklona novca i vozila, i to u roku od 30 dana (čl. 35). Poreska uprava može od vas tražiti dopunu dokaza u roku koji odredi.
Kada se plaća porez na nasleđe i šta ako zakasnim?
Poreska obaveza nastaje danom pravnosnažnosti rešenja o nasleđivanju, odnosno danom zaključenja ili overe ugovora o poklonu (čl. 17), ali se porez plaća tek po rešenju Poreske uprave, u roku od 15 dana od dana kad vam je rešenje dostavljeno (čl. 40). Posle roka teče kamata po referentnoj stopi NBS uvećanoj za deset procentnih poena. Ako prijavu niste podneli, a bili ste dužni, obaveza nastaje danom kad Poreska uprava sazna za nasleđe ili poklon (čl. 17 st. 5), uz prekršajnu kaznu od 5.000 do 150.000 dinara (čl. 180 Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji).