Pređi na sadržaj
AdvokatX
Meni
Probajte besplatno

Godišnji porez na dohodak građana 2026: prag, stope 10% i 15%, odbici, rok 15. maj

Godišnji porez na dohodak za 2025: prag 5.439.096 RSD, stope 10% i 15%, lični odbici, olakšica za mlađe od 40, prijava PP GPDG na ePorezi do 15. maja 2026.

INFO
Kratak odgovor. Godišnji porez na dohodak građana plaćaju fizička lica čiji je dohodak ostvaren u 2025. godini (zbir zarada, prihoda od samostalne delatnosti, autorskih prava, nepokretnosti i drugih prihoda, umanjen za porez i doprinose koji su na njih već plaćeni) veći od 5.439.096 dinara, što je trostruka prosečna godišnja zarada za 2025. (1.813.032 dinara). Oporezuje se samo deo iznad praga, umanjen za lične odbitke (725.213 dinara za obveznika i 271.955 po izdržavanom članu porodice, ukupno najviše 50% dohotka za oporezivanje), po stopi od 10% do 10.878.192 dinara i 15% na deo preko toga (čl. 87-89 Zakona o porezu na dohodak građana). Lica mlađa od 40 godina zarade, prihode od samostalne delatnosti i autorske prihode dodatno umanjuju za još 5.439.096 dinara. Prijavu PP GPDG Poreska uprava popunjava i postavlja na ePorezi do 1. aprila; obveznik je proverava, ispravlja, potpisuje i podnosi, i porez plaća, do 15. maja 2026.
ROK
Rok. Poreska uprava postavlja popunjenu prijavu PP GPDG na portal ePorezi najkasnije do 1. aprila. Prijava se podnosi, a porez plaća, najkasnije do 15. maja godine koja sledi godini za koju se porez utvrđuje: za dohodak iz 2025. godine rok je 15. maj 2026. Ako obveznik kome je prijava postavljena ne podnese prijavu do tog dana, Poreska uprava je podnosi umesto njega i pokreće prekršajni postupak. Na porez plaćen posle roka teče kamata od narednog dana. (Čl. 92 i 114 Zakona o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS“, br. 24/2001 ... 80/2026); čl. 38, 75 i 180 Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji)

Ko je obveznik i koji je prag za 2025. godinu

Godišnji porez na dohodak građana je dodatni porez na zbir prihoda koje je fizičko lice ostvarilo u kalendarskoj godini, a koji su već pojedinačno oporezovani. Obveznici su rezidenti Srbije za dohodak iz zemlje i inostranstva i nerezidenti za dohodak iz Srbije, ako je dohodak veći od trostruke prosečne godišnje zarade po zaposlenom isplaćene u Srbiji u godini za koju se porez utvrđuje (čl. 87 st. 1 Zakona o porezu na dohodak građana).

Za dohodak ostvaren u 2025. godini, koji se prijavljuje do 15. maja 2026, prosečna godišnja zarada po podacima Republičkog zavoda za statistiku iznosi 1.813.032 dinara, pa je neoporezivi iznos 5.439.096 dinara. Ko je ispod toga nije obveznik i ne podnosi ništa. Pošto se u dohodak ulazi sa prihodima umanjenim za plaćen porez i doprinose, kod zaposlenog je to otprilike neto zarada: prosečno iznad oko 453.000 dinara neto mesečno tokom 2025. godine znači obavezu.

Od poreza za 2022. godinu porez se utvrđuje samooporezivanjem: Poreska uprava popunjava prijavu, a obveznik je proverava i podnosi, umesto ranijeg rešenja.

Šta ulazi u dohodak, a šta ne

U dohodak ulaze prihodi isplaćeni od 1. januara do 31. decembra 2025, nezavisno od toga za koji period (čl. 87 st. 2):

  • zarada, uključujući ličnu zaradu preduzetnika;
  • oporezivi prihod od samostalne delatnosti, kod paušalca paušalno utvrđeni prihod iz rešenja;
  • prihodi od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine;
  • prihodi od nepokretnosti (izdavanje stana, poslovnog prostora, zemljišta);
  • prihodi od davanja u zakup pokretnih stvari;
  • prihodi sportista i sportskih stručnjaka, od ugostiteljskih usluga u domaćoj radinosti i seoskom turizmu, prihodi pomoraca;
  • drugi prihodi iz čl. 85 (ugovor o delu, dopunski rad, naknade članova upravnih odbora i sl.);
  • za rezidente, isti prihodi ostvareni i oporezovani u drugoj državi, umanjeni za porez plaćen tamo.

Svaki prihod ulazi umanjen za porez i doprinose koji su na njega plaćeni na teret primaoca (čl. 87 st. 3); prihodi od nepokretnosti, od pokretnih stvari i prihodi preduzetnika na knjigama umanjuju se samo za porez. Dohodak se uvećava za povraćaj više plaćenih doprinosa isplaćen u toj godini (čl. 87 st. 6), što se tiče onih čija je osnovica doprinosa u 2025. prešla najvišu godišnju osnovicu od 7.877.100 dinara.

Ne ulaze: kapitalni dobici, dividende, kamate i drugi prihodi od kapitala, dobici od igara na sreću, prihodi od osiguranja lica, ni primanja oslobođena poreza po čl. 9 i 18 (naknada za nezaposlenost, otpremnina do zakonskog minimuma, dečiji dodatak, neoporezivi deo zarade).

Olakšica za mlađe od 40 godina

Fizičko lice koje 31. decembra godine za koju se porez utvrđuje ima manje od navršenih 40 godina zbir zarada, oporezivog prihoda od samostalne delatnosti, prihoda od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine i prihoda pomoraca, prethodno umanjenih za plaćene poreze i doprinose, dodatno umanjuje za tri prosečne godišnje zarade, za 2025. za 5.439.096 dinara. Umanjenje ne može biti veće od tog zbira (čl. 87 st. 4 i 5), ne prenosi se na prihode od nepokretnosti i druge prihode, a primenjuje se pre odbijanja neoporezivog iznosa. Rezultat je da mladi zaposleni, preduzetnik ili autor obavezu dobija tek kad mu neto prihodi iz tih izvora pređu oko 10,9 miliona dinara godišnje.

Lični odbici i osnovica

Dohodak za oporezivanje (zbir prihoda minus neoporezivi iznos) umanjuje se za lične odbitke iz čl. 88:

  • za obveznika 40% prosečne godišnje zarade: 725.213 dinara za 2025;
  • za svakog izdržavanog člana porodice 15% prosečne godišnje zarade: 271.955 dinara po članu.

Zbir odbitaka ne može biti veći od 50% dohotka za oporezivanje. Ako su dva člana porodice obveznici, odbitak za isto izdržavano dete može koristiti samo jedan od njih. Odbitak za obveznika je u postavljenoj prijavi unet automatski; izdržavane članove unosite sami u delu 2 prijave, i to je najčešća ispravka. Ono što ostane je oporezivi dohodak, osnovica poreza.

Stope 10% i 15% i primer obračuna

Na osnovicu do šestostruke prosečne godišnje zarade, za 2025. do 10.878.192 dinara, porez je 10%. Na deo osnovice preko toga porez je 10% na 10.878.192 dinara plus 15% na ostatak (čl. 89).

Primer 1, obveznik od 45 godina, zaposlen, jedno izdržavano dete. Zbir prihoda umanjenih za porez i doprinose u 2025: 8.000.000 dinara. Dohodak za oporezivanje: 8.000.000 - 5.439.096 = 2.560.904. Lični odbici: 725.213 + 271.955 = 997.168 (manje od 50% dohotka za oporezivanje, pa se priznaju u celosti). Osnovica: 2.560.904 - 997.168 = 1.563.736. Porez: 10%, 156.374 dinara.

Primer 2, isti prihodi, obveznik od 35 godina, sve iz zarade. Zbir 8.000.000 se umanjuje za 5.439.096 na 2.560.904; posle odbijanja neoporezivog iznosa od 5.439.096 dohodak za oporezivanje je negativan, dakle 0. Nema ni poreza ni obaveze podnošenja prijave.

Primer 3, obveznik stariji od 40, bez izdržavanih članova, dohodak za oporezivanje 15.000.000 dinara. Odbitak 725.213, osnovica 14.274.787. Porez: 10.878.192 x 10% = 1.087.819 plus (14.274.787 - 10.878.192) x 15% = 509.489, ukupno 1.597.308 dinara.

Poreski kredit za ulaganje u alternativni investicioni fond umanjuje obračunati porez do 50% ulaganja, a najviše do 50% poreza; gubi se ako se udeli otuđe u godini ulaganja ili u naredne dve.

Prijava PP GPDG: šta radi Poreska uprava, šta vi

Prijava se podnosi na obrascu PP GPDG, isključivo elektronski, preko portala ePorezi (čl. 38 ZPPPA; Pravilnik o poreskoj prijavi za godišnji porez na dohodak građana, „Sl. glasnik RS“, br. 24/2023 i 30/2026). Poreska uprava iz svojih evidencija (pojedinačne prijave poslodavaca PPP PD, prijave isplatilaca, rešenja paušalcima) unosi podatke i postavlja prijavu kao radnu verziju na portal najkasnije do 1. aprila godine koja sledi godini za koju se porez utvrđuje (čl. 92 st. 2). Za 2025. godinu prijave su postavljene licima čiji dohodak umanjen za plaćene poreze i doprinose prelazi 5.439.096 dinara.

Obveznik se na ePorezi prijavljuje kvalifikovanim elektronskim sertifikatom, eID nalogom sa ConsentID aplikacijom i sertifikatom u klaudu, ili sertifikatom i SmartBox aplikacijom; ko sertifikat nema, može PEP obrascem ovlastiti drugo lice, na primer knjigovođu. U prijavi obavezno sam unosi telefon, e-poštu i zanimanje, proverava prihode, dodaje izdržavane članove i prihode koje Poreska uprava nema (najčešće iz inostranstva ili prijavljene po pasošu), pa bira „Potpiši i podnesi“. Prijava se podnosi i kad se obveznik sa svim podacima slaže; postavljena prijava sama po sebi nije podneta (čl. 92 st. 3). Ko je obveznik, a prijava mu nije postavljena, sam je popunjava i podnosi u istom roku. Ko ima dohodak za oporezivanje nula, nema obavezu podnošenja.

Ako obveznik kome je prijava postavljena ne podnese prijavu do 15. maja, Poreska uprava je podnosi umesto njega (čl. 92 st. 4) i podnosi zahtev za pokretanje prekršajnog postupka. Nerezident podnosi prijavu preko poreskog punomoćnika.

Plaćanje, kamata i kazne

Porez utvrđen samooporezivanjem plaća se najkasnije do isteka roka za podnošenje prijave, dakle do 15. maja 2026. za 2025. godinu (čl. 114 st. 1). Kad prijava dobije status „proknjižena“, na portalu se prikazuje nalog za plaćanje sa QR kodom. Plaćanje pre roka je moguće.

Na porez plaćen posle roka obračunava se kamata po stopi jednakoj godišnjoj referentnoj stopi NBS uvećanoj za deset procentnih poena, prostim interesnim računom, od narednog dana od dospelosti (čl. 75 ZPPPA). Nepodnošenje prijave je prekršaj fizičkog lica sa kaznom od 5.000 do 150.000 dinara, zakasnela prijava kažnjava se sa 10.000 dinara, a neplaćanje poreza sa 10.000 do 50.000 dinara zavisno od iznosa duga (čl. 180 ZPPPA).

Kako se dobija prag za sledeću godinu

Svi iznosi na ovoj strani izvode se iz jednog podatka: prosečne godišnje zarade po zaposlenom isplaćene u Republici Srbiji u godini za koju se porez utvrđuje, koju Republički zavod za statistiku objavljuje krajem februara naredne godine. Neoporezivi iznos i olakšica za mlađe od 40 su tri takve zarade, odbitak za obveznika 40%, za izdržavanog člana 15%, a granica između stopa šest zarada. Za dohodak iz 2026. godine, koji se prijavljuje do 15. maja 2027, iznosi će biti poznati tek posle objave RZS za 2026. godinu; Poreska uprava ih tada objavljuje u svom informatoru i ugrađuje u postavljene prijave. Dok nisu objavljeni, iznos proverite na sajtu Poreske uprave.

Kada se obratiti poreskom savetniku ili advokatu

Zaposleni sa jednim poslodavcem i bez drugih prihoda po pravilu može sam da proveri i podnese postavljenu prijavu. Stručna pomoć ima smisla kod prihoda iz inostranstva i primene ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, kod više izvora prihoda u istoj godini (zarada, autorski honorari, izdavanje stanova, paušalni prihod), kod povraćaja doprinosa i poreskog kredita za ulaganje u fond, kod nerezidenata, i kad je Poreska uprava već podnela prijavu umesto vas sa podacima koji nisu tačni. Prekršajni postupak zbog nepodnošenja prijave vodi se pred prekršajnim sudom i tu je advokat uobičajen.

Izvori

Šta da uradite

  • Saberite prihode isplaćene vam od 1. januara do 31. decembra 2025, bez obzira na to za koji period su isplaćeni: zaradu, oporezivi prihod od samostalne delatnosti (i paušalno utvrđen), prihode od autorskih prava, od izdavanja nepokretnosti i pokretnih stvari, prihode sportista, od ugostiteljskih usluga, pomoraca i druge prihode iz čl. 85, kao i prihode iz inostranstva ako ste rezident (čl. 87 st. 2). Svaki prihod umanjite za porez i doprinose koji su na njega plaćeni u Srbiji (čl. 87 st. 3).
  • Ne uračunavajte ono što u godišnji porez ne ulazi: kapitalne dobitke od prodaje stana ili udela, dividende, kamate, dobitke od igara na sreću, prihode od osiguranja lica, ni primanja koja su oslobođena poreza (otpremnine do zakonskog iznosa, naknade sa NSZ, dečiji dodatak, stipendije do neoporezivog iznosa).
  • Ako ste 31. decembra 2025. imali manje od navršenih 40 godina, zbir zarada, prihoda od samostalne delatnosti, autorskih prihoda i prihoda pomoraca dodatno umanjite za 5.439.096 dinara, a najviše do visine tog zbira (čl. 87 st. 4 i 5). Prihodi od nepokretnosti i drugi prihodi se ne umanjuju.
  • Dodajte iznos povraćaja više plaćenih doprinosa koji vam je u 2025. isplaćen (čl. 87 st. 6); najviša godišnja osnovica doprinosa za 2025. je 7.877.100 dinara. Prihode oporezovane u inostranstvu umanjite za porez plaćen tamo (čl. 87 st. 7).
  • Od zbira oduzmite neoporezivi iznos 5.439.096 dinara. Rezultat je dohodak za oporezivanje (čl. 87 st. 8). Ako je nula ili manji, niste obveznik i ne podnosite prijavu.
  • Oduzmite lične odbitke: 725.213 dinara za sebe i 271.955 dinara za svakog izdržavanog člana porodice, s tim da zbir odbitaka ne može preći 50% dohotka za oporezivanje; odbitak za istog člana koristi samo jedan obveznik u porodici (čl. 88). Dobijate osnovicu.
  • Primenite stope: 10% na osnovicu do 10.878.192 dinara (šestostruka prosečna godišnja zarada) i 15% na deo osnovice preko tog iznosa (čl. 89). Iznosi se u prijavu upisuju bez decimala. Ako ste u 2025. uložili u alternativni investicioni fond, pripada vam poreski kredit do 50% ulaganja, a najviše 50% obračunatog poreza.
  • Od 1. aprila 2026. prijavite se na ePorezi (kvalifikovani sertifikat, eID sa ConsentID aplikacijom ili SmartBox, ili preko lica ovlašćenog PEP obrascem) i otvorite postavljenu prijavu PP GPDG u statusu „u pripremi“. Proverite podatke, unesite telefon, e-poštu i zanimanje, dodajte izdržavane članove i prihode koje Poreska uprava nema (najčešće iz inostranstva), pa izaberite „Potpiši i podnesi“ najkasnije 15. maja 2026, i kad se sa postavljenim podacima slažete (čl. 92). Ako vam prijava nije postavljena, a obveznik ste, sami je popunite i podnesite.
  • Platite porez do 15. maja 2026. (čl. 114): kad prijava dobije status „proknjižena“, na portalu dobijate nalog za plaćanje i QR kod. Posle roka obaveza se uvećava za kamatu po referentnoj stopi NBS uvećanoj za deset procentnih poena (čl. 75 ZPPPA), a nepodnošenje prijave je prekršaj sa kaznom od 5.000 do 150.000 dinara, zakasnela prijava 10.000 dinara (čl. 180 ZPPPA).

Šta ovo košta

Za podnošenje prijave PP GPDG ne plaća se taksa; trošak je sam porez, 10% ili 15% na osnovicu iznad praga, i eventualno kvalifikovani elektronski sertifikat ako ga nemate (sertifikat na ličnoj karti i eID nalog su bez naknade). Poreska uprava unapred popunjava prijavu iz svojih evidencija, pa je kod zaposlenog sa jednim poslodavcem postupak po pravilu moguć bez stručne pomoći. Poreski savetnik ili knjigovođa naplaćuje pripremu prijave po dogovoru; angažovanje ima smisla kod prihoda iz inostranstva, više izvora prihoda i spornog povraćaja doprinosa.

Pitanja i odgovori

Ko plaća godišnji porez na dohodak građana u 2026. godini?

Prijavu u 2026. podnose i porez plaćaju fizička lica, rezidenti za prihode iz Srbije i inostranstva, a nerezidenti za prihode iz Srbije, čiji je dohodak ostvaren u 2025. godini, umanjen za porez i doprinose koji su na njega plaćeni, veći od 5.439.096 dinara (čl. 87 Zakona o porezu na dohodak građana). Praktično, zaposleni sa prosečnom neto zaradom iznad oko 453.000 dinara mesečno tokom cele godine ulazi u obavezu, kao i preduzetnici, frilenseri, autori i izdavaoci nepokretnosti kad zbir njihovih neto prihoda pređe taj iznos. Za lica mlađa od 40 godina prag za zarade, samostalnu delatnost i autorske prihode je praktično dvostruk, 10.878.192 dinara.

Koliki je neoporezivi iznos godišnjeg poreza na dohodak za 2025. godinu?

Neoporezivi iznos za dohodak ostvaren u 2025. godini je 5.439.096 dinara, trostruka prosečna godišnja zarada po zaposlenom isplaćena u Srbiji u 2025. godini, koja prema Republičkom zavodu za statistiku iznosi 1.813.032 dinara. Iz iste zarade izvode se i lični odbici (40% i 15%, dakle 725.213 i 271.955 dinara) i granica između stopa od 10% i 15% (šestostruka zarada, 10.878.192 dinara). Iznosi za dohodak iz 2026. godine biće poznati tek kad RZS krajem februara 2027. objavi prosečnu godišnju zaradu za 2026; dotad ih proverite na sajtu Poreske uprave.

Da li paušalci i frilenseri plaćaju godišnji porez na dohodak?

Da, ako im dohodak pređe prag. Kod paušalca u dohodak ulazi paušalno utvrđeni prihod iz rešenja Poreske uprave, umanjen za porez i doprinose plaćene po tom rešenju, a ne stvarni promet sa računa; kod preduzetnika na knjigama oporeziva dobit iz poreskog bilansa umanjena za porez, uz ličnu zaradu umanjenu za porez i doprinose. Frilenseri koji prihode prijavljuju samooporezivanjem (PP OPO) uračunavaju oporezivi prihod umanjen za plaćeni porez i doprinose. Za sve njih mlađe od 40 godina važi dodatno umanjenje od 5.439.096 dinara.

Kako se računa olakšica za mlađe od 40 godina?

Ko je 31. decembra 2025. imao manje od navršenih 40 godina, zbir zarada, oporezivog prihoda od samostalne delatnosti, prihoda od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine i prihoda pomoraca, prethodno umanjenih za plaćene poreze i doprinose, umanjuje za 5.439.096 dinara, a najviše do visine tog zbira (čl. 87 st. 4 i 5). Tek posle toga se dodaju ostali prihodi (nepokretnosti, drugi prihodi, povraćaj doprinosa) i oduzima neoporezivi iznos. Umanjenje je u postavljenoj prijavi već uneto na osnovu datuma rođenja; prihodi od izdavanja nepokretnosti se njime ne umanjuju.

Da li moram da podnesem prijavu ako mi je Poreska uprava već postavila popunjenu?

Da. Postavljena prijava je radna verzija u statusu „u pripremi“ i ne smatra se podnetom. Dužni ste da do 15. maja proverite podatke, ispravite ih ako se ne slažete (najčešće broj izdržavanih članova porodice i prihodi iz inostranstva), i da je podnesete opcijom „Potpiši i podnesi“, i onda kad ništa ne menjate (čl. 92 st. 3). Ako to ne učinite, Poreska uprava prijavu podnosi umesto vas sa svojim podacima (čl. 92 st. 4), bez odbitaka za članove koje nije znala, i podnosi zahtev za pokretanje prekršajnog postupka. Prijava se podnosi isključivo elektronski (čl. 38 ZPPPA).

Šta ako propustim rok 15. maj 2026?

Prijavu i dalje treba podneti, što pre. Zakasnela prijava je prekršaj sa novčanom kaznom od 10.000 dinara, a nepodnošenje prijave prekršaj sa kaznom od 5.000 do 150.000 dinara za fizičko lice (čl. 180 ZPPPA). Na porez koji nije plaćen do 15. maja obračunava se kamata po stopi jednakoj godišnjoj referentnoj stopi NBS uvećanoj za deset procentnih poena, od 16. maja do dana plaćanja (čl. 75 ZPPPA). Ako je Poreska uprava već podnela prijavu umesto vas, a podaci nisu tačni, možete podneti izmenjenu prijavu.

Ulaze li prodaja stana, dividende i kamate u godišnji porez na dohodak?

Ne. Kapitalni dobici od prodaje nepokretnosti, udela i hartija od vrednosti, prihodi od kapitala (dividende, kamate, prinosi od investicionih jedinica), dobici od igara na sreću i prihodi od osiguranja lica nisu u spisku prihoda iz čl. 87 st. 2 i oporezuju se samo svojim konačnim porezom. Ulaze prihodi od izdavanja nepokretnosti i pokretnih stvari, umanjeni za plaćeni porez, pa vlasnik koji izdaje više stanova često postaje obveznik iako nema zaradu iznad praga.