PDV prag 8 miliona: kada morate u sistem PDV, prijava, rokovi i obaveze
PDV prag je 8.000.000 dinara prometa u prethodnih 12 meseci. Rok za prijavu EPPDV, poreski period, PP PDV, stope 20% i 10% i izlazak iz sistema PDV.
Ko je mali obveznik i kako se računa prag od 8.000.000 dinara
Zakon o porezu na dodatu vrednost deli sve koji obavljaju delatnost na obveznike PDV i male obveznike. Mali obveznik je lice čiji ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara, ili koje pri početku delatnosti procenjuje da u narednih 12 meseci neće preći taj iznos (čl. 33 st. 1). Mali obveznik ne obračunava PDV, ne sme ga iskazivati na računima, nema pravo na odbitak prethodnog poreza i ne vodi PDV evidenciju (čl. 33 st. 2).
Dve stvari se u praksi najčešće pogrešno računaju. Prvo, period: 12 meseci unazad od bilo kog dana, a ne kalendarska godina. Promet od 7.500.000 dinara u 2025. i 1.000.000 u januaru 2026. ne znači da ste „u novoj godini na nuli“; u februaru 2026. gledate februar 2025 - januar 2026. Drugo, šta ulazi u promet. Ukupan promet čini oporezivi promet i promet oslobođen sa pravom na odbitak prethodnog poreza (čl. 33 st. 6 u vezi sa čl. 28 st. 1 tač. 1 i 2), a ne ulaze prodaja opreme i objekata za obavljanje delatnosti i ulaganja u objekte za koja naplaćujete naknadu. Promet oslobođen bez prava na odbitak (čl. 25), na primer izdavanje stanova za stanovanje, zdravstvene i obrazovne usluge, nije u toj formuli. Lekar ili zakupodavac stanova sa 15 miliona prometa ostaje mali obveznik; IT frilenser koji fakturiše inostranom klijentu 9 miliona godišnje ne ostaje, jer je izvoz usluga promet sa pravom na odbitak.
Obavezan ulazak: evidenciona prijava EPPDV u roku od pet dana
Onog dana kad promet u prethodnih 12 meseci pređe 8.000.000 dinara nastaje obaveza da u roku od pet dana podnesete evidencionu prijavu (čl. 38 st. 1). Rok od pet dana važi od 1. januara 2025; starije pravilo, po kome se prijava podnosila do isteka prvog roka za periodičnu poresku prijavu, više ne postoji, pa su mnogi vodiči na internetu zastareli.
Prijava se podnosi na obrascu EPPDV preko portala ePorezi, uz kvalifikovani elektronski sertifikat ili eID nalog (ConsentID). Poreska uprava izdaje potvrdu o evidentiranju za PDV i obveznika upisuje u registar koji je javno dostupan na njenom sajtu, pa svaki kupac može proveriti da li ste u sistemu (čl. 38 st. 6 i 8). Od dana podnošenja prijave stičete pravo na odbitak prethodnog poreza, uključujući PDV plaćen na avanse (čl. 38 st. 4). Ako prijavu ne podnesete u roku, možete je podneti naknadno, a ako to ne učinite, Poreska uprava vas evidentira po službenoj dužnosti (čl. 38 st. 3).
Isti obrazac podnosi i mali obveznik koji se dobrovoljno opredeli za PDV (čl. 33 st. 3 i čl. 38 st. 5). Svaku kasniju promenu podataka iz evidencione prijave prijavljujete elektronski u roku od pet dana (čl. 51a).
Dobrovoljni ulazak i koliko dugo ostajete u sistemu
Mali obveznik može da uđe u sistem i pre praga. Smisao je pravo na odbitak: ako nabavljate opremu ili robu sa PDV-om, a prodajete drugim obveznicima PDV koji vaš PDV odbijaju, sistem je za vas neutralan i ulazak vam vraća 20% iz nabavki. Ako prodajete građanima, PDV je ili viša cena ili manja marža, pa je ostanak ispod praga najčešće povoljniji.
Dobrovoljni ulazak obavezuje. Do 31. decembra 2026. važi pravilo da obaveza plaćanja PDV traje najmanje dve godine (čl. 33 st. 4). Izmene iz avgusta 2026. („Sl. glasnik RS“, br. 80/2026), koje se primenjuju od 1. januara 2027, menjaju ga u „najmanje u tekućoj i narednoj kalendarskoj godini“ i isto pravilo uvode i za one koji su u sistem ušli zbog prekoračenja praga (čl. 38 st. 2). Ko dobrovoljno uđe u martu 2027. ostaje najmanje do 31. decembra 2028. Po isteku perioda možete tražiti prestanak obaveze (čl. 33 st. 5), ali samo ako promet u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara (čl. 38a).
Poreski period, PP PDV i POPDV
Poreski period je kalendarski mesec za obveznika koji je u prethodnih 12 meseci ostvario promet veći od 50.000.000 dinara i za svakog obveznika koji prvi put započne PDV aktivnost, u godini ulaska i u narednoj kalendarskoj godini. Ostali imaju kalendarsko tromesečje; ko u tromesečju pređe 50.000.000, prelazi na mesečni period od narednog meseca. Tromesečni obveznik može tražiti mesečni period zahtevom od 20. do 31. decembra za narednu godinu (čl. 48).
Za svaki period podnosite poresku prijavu PP PDV elektronski, u roku od 15 dana po isteku perioda, i kada u tom periodu nema PDV za plaćanje (čl. 50 st. 1 i 2). Uz prijavu ide pregled obračuna POPDV, propisan Pravilnikom o PDV. U istom roku uplaćujete PDV: pozitivnu razliku između PDV obračunatog na vaše izlazne račune i prethodnog poreza iz ulaznih (čl. 51). Ako prijavu ne podnesete, od 2027. Poreska uprava je podnosi po službenoj dužnosti na osnovu preliminarne prijave iz podataka u SEF-u, i to samo sa obračunatim PDV, bez vašeg prethodnog poreza (čl. 50 st. 6 do 8). Obveznik koji je privredni subjekt dužan je da se registruje na Sistem elektronskih faktura i da u njemu elektronski evidentira PDV, po Zakonu o elektronskom fakturisanju.
Stope 20% i 10% i šta se menja u vašim cenama
Opšta stopa je 20%. Posebna stopa od 10% važi za hleb, mleko, brašno, šećer, jestivo ulje, sveže voće, povrće, meso, ribu i jaja, lekove, ortopedska pomagala, đubriva i semenski materijal, udžbenike, dnevne novine, ogrevno drvo i pelet, smeštaj u turističkim objektima, ulaznice za bioskop, pozorište, koncerte i sportske događaje, komunalne usluge (voda, kanalizacija, odnošenje smeća), prirodni gas i toplotnu energiju za grejanje, prevoz putnika i prvi prenos prava raspolaganja na stambenim objektima (čl. 23).
Primer: frilenser naplaćuje uslugu 100.000 dinara mesečno domaćoj firmi i prelazi prag. Ako klijent prihvati cenu 100.000 + 20% PDV, njemu je to neutralno jer PDV odbija, a vama se ništa ne menja. Ako je klijent udruženje ili građanin kome PDV ne znači ništa i cena ostaje 100.000 sa PDV-om, PDV je 16.666,67 dinara (100.000 × 20/120), a vaš neto prihod 83.333,33 dinara. Zato se pre praga pregovaraju ugovori sa klauzulom „bez PDV“.
Paušalci: PDV znači kraj paušala
Preduzetnik paušalac ne može biti obveznik PDV (čl. 40 st. 2 tač. 5 Zakona o porezu na dohodak građana). Paušal se gubi i ranije, kad promet pređe 6.000.000 dinara (čl. 40 st. 2 tač. 4), pa paušalac u praksi izlazi iz paušala pre nego što stigne do PDV praga. Ko postane obveznik PDV vodi poslovne knjige od tog dana, bez posebnog rešenja (čl. 42 st. 6). Ako kasnije izađete iz PDV, zahtev za paušalno oporezivanje podnosite u roku od 15 dana od prijema potvrde o brisanju, a najkasnije do 31. decembra tekuće godine. Detaljno o granicama paušala: paušalni porez.
Izlazak iz sistema PDV
Brisanje iz evidencije traži obveznik čiji promet u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara, pod uslovom da je istekao obavezni period (čl. 38a). Od 1. januara 2027. sami određujete datum prestanka PDV aktivnosti, počev od prvog dana perioda u kome su uslovi ispunjeni, a zahtev podnosite u roku od pet dana od tog datuma; poslednju PP PDV podnosite u roku od 15 dana od dana prestanka (čl. 38a st. 2 i 3 i čl. 50 st. 4). Zahtevi podneti do 31. decembra 2026. okončavaju se po dosadašnjim pravilima. Ko prestaje sa delatnošću ne može biti izbrisan iz APR bez potvrde o brisanju iz evidencije za PDV. Pre izlaska sa knjigovođom proverite ispravku odbitka prethodnog poreza za opremu, objekte i zalihe nabavljene sa odbitkom, jer se taj PDV delom vraća.
Šta ako prekoračite prag i ne prijavite se
Posledica nije samo kazna. PDV se duguje za sav promet od dana kad je prijava trebalo da bude podneta, a kupcima ga po pravilu ne možete naknadno naplatiti, pa 20/120 svake naplaćene cene odlazi državi iz vaše marže, uz kamatu po stopi jednakoj referentnoj stopi Narodne banke Srbije uvećanoj za deset procentnih poena. Nepodnošenje evidencione prijave je prekršaj iz čl. 178a Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji: 100.000 do 2.000.000 dinara za pravno lice, 50.000 do 500.000 za preduzetnika i 10.000 do 100.000 za odgovorno lice, a za zakasnelu prijavu fiksno 100.000, odnosno 50.000 dinara. Nepodnošenje PP PDV i neplaćanje PDV kažnjavaju se po čl. 177 istog zakona, procentom od dugovanog poreza. Olakšica od 2027: obveznik koji se zakasnelo evidentirao može PDV za propuštene periode iskazati u prvoj prijavi posle evidentiranja, bez izmenjenih prijava za svaki period (čl. 50 st. 9 do 11).
Kada se obratiti poreskom savetniku ili knjigovođi
Kad ste na 6 do 7 miliona i rastete, jer treba isplanirati prelaz sa paušala na knjige i ugovore sa klauzulom o PDV-u. Kad imate mešovit promet (oporeziv i oslobođen bez prava na odbitak), jer se tada deli i prethodni porez. Kad fakturišete u inostranstvo, jer mesto prometa usluga određuje da li je izvoz oslobođen sa pravom na odbitak. I pre izlaska iz sistema, zbog ispravke odbitka. Ova strana je opšta informacija, a konkretan obračun zavisi od vaših faktura.
Izvori
- Zakon o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 84/2004 ... 109/2025 i 80/2026), čl. 23, 25, 28, 33, 38, 38a, 46, 48, 50, 51 i 51a
- Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 80/2026), čl. 2, 3, 4, 5, 8, 9, 12, 14 i 17 (stupio na snagu 8. septembra 2026, primenjuje se od 1. januara 2027)
- Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji („Sl. glasnik RS“, br. 80/2002 i dr.), čl. 75, 177 i 178a
- Zakon o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS“, br. 24/2001 ... 80/2026), čl. 40, 42 i 94
- Poreska uprava: Zakon o porezu na dodatu vrednost i podzakonski akti
- Poreska uprava: portal ePorezi
- Sistem elektronskih faktura (SEF)
- Zakon o porezu na dodatu vrednost, Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji i Zakon o porezu na dohodak građana, prečišćeni tekstovi (paragraf.rs), korišćeni za proveru teksta pojedinih članova
Šta da uradite
- Saberite promet za poslednjih 12 meseci unazad od današnjeg dana, ne od 1. januara: u „ukupan promet“ ulazi oporezivi promet i promet oslobođen sa pravom na odbitak (npr. izvoz), a ne ulaze prodaja opreme i objekata za obavljanje delatnosti ni promet oslobođen bez prava na odbitak, kao što je zakup stanova (čl. 33 st. 6 i čl. 28 st. 1 tač. 1 i 2).
- Ako ste prešli 8.000.000 dinara, podnesite evidencionu prijavu EPPDV preko portala ePorezi u roku od pet dana od dana kada ste taj promet ostvarili (čl. 38 st. 1). Poreska uprava izdaje potvrdu o evidentiranju i upisuje vas u javni registar obveznika PDV.
- Od dana podnošenja prijave na svaki račun obračunavate PDV po stopi od 20% ili 10% i stičete pravo na odbitak prethodnog poreza iz ulaznih faktura (čl. 23 i čl. 38 st. 4). Proverite cenovnik: ako kupcima ne možete da dodate PDV na postojeću cenu, PDV ide iz vaše marže.
- Ako ste preduzetnik paušalac, ulaskom u PDV gubite pravo na paušal i vodite poslovne knjige od dana kada ste postali obveznik PDV (čl. 40 st. 2 tač. 5 i čl. 42 st. 6 Zakona o porezu na dohodak građana); dogovorite knjigovodstvo pre nego što prag bude prekoračen.
- Registrujte se na Sistem elektronskih faktura (SEF) ako već niste: obveznik PDV koji je privredni subjekt izdaje i prima e-fakture i elektronski evidentira PDV u SEF-u (Zakon o elektronskom fakturisanju).
- Vodite evidenciju o PDV i za svaki poreski period, i kad nema PDV za uplatu, podnesite PP PDV sa pregledom obračuna POPDV u roku od 15 dana po isteku perioda; u istom roku uplatite razliku između obračunatog i prethodnog poreza (čl. 46, 50 i 51).
- Kao novi obveznik imate mesečni poreski period u godini ulaska i u narednoj godini; posle toga je tromesečni ako je promet u prethodnih 12 meseci ispod 50.000.000 dinara, a mesečni možete tražiti zahtevom od 20. do 31. decembra (čl. 48).
- Ako želite da izađete iz sistema, podnesite zahtev za brisanje kad promet u prethodnih 12 meseci padne pod 8.000.000 dinara i kad istekne obavezni period; uz poslednju PP PDV proverite sa knjigovođom obavezu ispravke odbitka prethodnog poreza za opremu i zalihe (čl. 38a i 50).
Šta ovo košta
Sam ulazak u sistem PDV je bez takse: EPPDV se podnosi elektronski. Stvarni trošak je PDV koji od tada obračunavate po stopi od 20% (10% za hranu, lekove, udžbenike, smeštaj, komunalne usluge i druga dobra iz čl. 23 st. 2): ako kupci ne prihvate više cene, od 1.000 dinara koje naplatite 166,67 dinara je PDV, a vaš neto prihod 833,33 dinara. Nasuprot tome, ulaskom stičete pravo na odbitak PDV iz ulaznih faktura, pa je PDV neutralan ako prodajete drugim obveznicima PDV. Propuštena evidenciona prijava je prekršaj za koji je propisana kazna od 100.000 do 2.000.000 dinara za pravno lice i od 50.000 do 500.000 dinara za preduzetnika (čl. 178a Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji), uz PDV koji se duguje za ceo period od dana kad je prijava trebalo da bude podneta i kamatu.
Pitanja i odgovori
Koliki je PDV prag u Srbiji 2026. godine?
Prag je 8.000.000 dinara ukupnog prometa dobara i usluga u prethodnih 12 meseci (čl. 33 st. 1 Zakona o PDV). Iznos nije menjan ni izmenama iz decembra 2025. (br. 109/2025) ni iz avgusta 2026. (br. 80/2026), pa i u 2026. i u 2027. važi istih 8.000.000 dinara. Prag se ne vezuje za kalendarsku godinu: svakog dana gledate 12 meseci unazad.
Šta ulazi u promet od 8 miliona za PDV?
Ulazi oporezivi promet dobara i usluga i promet koji je oslobođen PDV sa pravom na odbitak prethodnog poreza, na primer izvoz (čl. 33 st. 6 u vezi sa čl. 28 st. 1 tač. 1 i 2). Ne ulazi promet opreme i objekata za vršenje delatnosti ni ulaganja u objekte za koja naplaćujete naknadu. Promet oslobođen bez prava na odbitak iz čl. 25, na primer izdavanje stanova za stanovanje, zdravstvene usluge ili usluge obrazovanja, nije promet iz čl. 28 st. 1 tač. 1 i 2, pa se ne računa u prag.
Koji je rok za prijavu u sistem PDV kad pređem 8 miliona?
Pet dana od dana kada ste ostvarili promet kojim je prag prekoračen (čl. 38 st. 1). Ranije pravilo da se prijava podnosi do isteka prvog roka za periodičnu poresku prijavu ne važi od 1. januara 2025. Ako prijavu ne podnesete, možete je podneti naknadno, a ako to ne uradite, Poreska uprava vas evidentira po službenoj dužnosti (čl. 38 st. 3) i PDV se obračunava na sav promet od dana kada ste morali da uđete u sistem.
Da li se isplati dobrovoljno ući u sistem PDV ispod 8 miliona?
Zavisi od kupaca i troškova. Ako prodajete pretežno drugim obveznicima PDV, oni vaš PDV odbijaju, a vi stičete pravo na odbitak PDV iz svojih nabavki, pa ulazak obično ne poskupljuje vašu uslugu. Ako prodajete građanima ili malim firmama koje nisu u PDV-u, PDV od 20% je ili viša cena ili manja marža. Dobrovoljni ulazak obavezuje: do kraja 2026. najmanje dve godine (čl. 33 st. 4), a od 1. januara 2027. najmanje u tekućoj i narednoj kalendarskoj godini, posle čega možete tražiti brisanje (čl. 33 st. 5).
Koliko dugo moram ostati u sistemu PDV?
Ko je ušao dobrovoljno, do kraja 2026. ostaje najmanje dve godine (čl. 33 st. 4). Od 1. januara 2027. pravilo je blaže i jedinstveno: obaveza plaćanja PDV traje najmanje u tekućoj i narednoj kalendarskoj godini, i za one koji su ušli dobrovoljno i za one koji su ušli zbog prekoračenja praga (čl. 33 st. 4 i čl. 38 st. 2 u verziji iz br. 80/2026). Posle toga brisanje je moguće samo ako promet u prethodnih 12 meseci nije prešao 8.000.000 dinara (čl. 38a).
Kada se podnosi PP PDV i koji je poreski period 2026?
Poreska prijava PP PDV, zajedno sa pregledom obračuna POPDV, podnosi se elektronski u roku od 15 dana po isteku poreskog perioda, i kad u tom periodu nema PDV za uplatu; u istom roku se plaća PDV (čl. 50 st. 1 i 2 i čl. 51). Poreski period je kalendarski mesec za obveznika sa prometom preko 50.000.000 dinara u prethodnih 12 meseci i za svakog novog obveznika u godini ulaska i narednoj godini; ostali imaju tromesečje, a mesečni period mogu tražiti zahtevom od 20. do 31. decembra (čl. 48).
Šta se dešava ako pređem 8 miliona i ne prijavim se za PDV?
Poreska uprava vas evidentira po službenoj dužnosti i obračunava PDV na sav promet od dana kad je evidenciona prijava trebalo da bude podneta; taj PDV po pravilu ne možete naknadno naplatiti kupcima, pa ga plaćate iz sopstvenih sredstava, uz kamatu. Nepodnošenje evidencione prijave je prekršaj: 100.000 do 2.000.000 dinara za pravno lice, 50.000 do 500.000 za preduzetnika i 10.000 do 100.000 za odgovorno lice, a za zakasnelu prijavu fiksno 100.000, odnosno 50.000 dinara (čl. 178a Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji). Od 2027. obveznik koji se zakasnelo evidentira može PDV za ranije periode iskazati u prvoj prijavi posle evidentiranja (čl. 50 st. 9 do 11).