eFakture: ko mora u sistem SEF, od kada, rokovi i kazne

Ko je obavezan, a ko dobrovoljan

Zakon o elektronskom fakturisanju (ZEF) deli sve na tri grupe.

Subjekt javnog sektora je svaki budžetski korisnik, javno preduzeće i društvo u većinskom državnom vlasništvu (čl. 2 tač. 2). Oni obavezno izdaju, primaju i čuvaju eFakture, i to je razlog zašto svaki dobavljač države mora u SEF.

Subjekt privatnog sektora je svaki obveznik PDV koji nije javni sektor (čl. 2 tač. 3). Zakon ne gleda pravnu formu: preduzetnik, DOO ili udruženje, obaveza nastaje ulaskom u PDV. Obavezno izdaju eFakturu za svaki promet drugom obvezniku PDV i javnom sektoru (čl. 3 st. 1).

Dobrovoljni korisnik je preduzetnik ili pravno lice koje nije obveznik PDV, pa nije ni u jednoj od prve dve grupe, a registruje se u SEF (čl. 2 tač. 4). Tipično: paušalac, mala firma ispod praga od 8.000.000 dinara prometa, udruženje. Dobrovoljnost je uslovna: ko fakturiše javnom sektoru, mora da se registruje pre podnošenja zahteva za isplatu (čl. 2). Posle registracije, dobrovoljni korisnik ostaje u sistemu tekuću i narednu kalendarsku godinu i u tom periodu ima ista prava i obaveze kao obavezni korisnici (čl. 5 st. 7 i 8).

Praktična posledica za paušalca: ako radite samo sa privatnim firmama i građanima, SEF vas ne obavezuje; prvi račun opštini, školi, domu zdravlja ili javnom preduzeću menja to za najmanje godinu i po.

Šta ide kroz SEF, a šta ne

eFaktura se izdaje za promet dobara i usluga sa naknadom između korisnika SEF-a, uključujući avansne fakture i knjižna odobrenja i zaduženja. Izuzeci su u čl. 3 st. 2 ZEF:

• promet na malo i avans za promet na malo, koji se evidentira fiskalnim računom po Zakonu o fiskalizaciji, osim prodaje kupcu sa korporativnom karticom i prodaje subjektu javnog sektora koji eFakturu zatraži u roku od sedam dana (izmena iz Sl. glasnika 109/2025, primena na poreske periode od 1. aprila 2026);
• promet bez naknade;
• naknade i takse za javne prihode;
• troškovi po sudskim i drugim odlukama;
• pojedine isporuke u oblasti odbrane i električne energije.

Račun građaninu za uslugu koja nije promet na malo (na primer, usluga advokata ili projektanta fizičkom licu) ne ide kroz SEF, jer građanin nije korisnik sistema; izdaje se običan račun, uz fiskalni račun kad je delatnost fiskalizovana.

Registracija na efaktura.gov.rs

Registracija i korišćenje veb-aplikacije su besplatni. Postupak:

1. Zakonski zastupnik (preduzetnik lično, direktor DOO) prijavljuje se na efaktura.gov.rs preko Portala za elektronsku identifikaciju eID, kvalifikovanim elektronskim sertifikatom ili mobilnom aplikacijom ConsentID.
2. Otvara nalog za privredni subjekt (unosi PIB i matični broj; sistem povlači podatke iz APR-a i Poreske uprave) i prihvata uslove korišćenja.
3. Dodaje korisnike sa ulogama: knjigovođu, zaposlenog koji izdaje fakture, kontrolora.
4. Po želji generiše API ključ za povezivanje knjigovodstvenog softvera ili zaključuje ugovor sa informacionim posrednikom sa liste Ministarstva finansija (čl. 13 ZEF).

Od trenutka registracije teku prava i obaveze iz zakona, uključujući obavezu primanja eFaktura: od tog dana dobavljači koji su u SEF-u šalju vam fakture elektronski i rok od 15 dana za prihvatanje teče i kad ih ne gledate.

Rok prihvatanja: 15 dana

Primalac eFakturu prihvata ili odbija u roku od 15 dana od prijema (čl. 10 st. 1). Posledice ćutanja se razlikuju:

• javni sektor koji ne odgovori: faktura se smatra prihvaćenom (st. 2);
• privatni sektor koji ne odgovori: sistem šalje ponovno obaveštenje, pa ako nema odgovora ni u narednih pet dana, faktura se smatra odbijenom (st. 3 i 4); odbijena faktura može se naknadno prihvatiti (st. 5).

Odbijanje treba obrazložiti i koristiti za stvarnu grešku (pogrešan PIB, iznos, period), ne kao sredstvo odlaganja plaćanja: faktura je nastala kad je izdata, a prihvatanje u SEF-u je potvrda prijema, ne saglasnost na dug. Za kupca obveznika PDV prihvatanje ima i poreski efekat: odbitak prethodnog poreza ostvaruje se isključivo na osnovu prihvaćene eFakture (čl. 28 st. 4 Zakona o PDV).

Evidencija PDV u SEF i preliminarna prijava

Obveznici PDV, a i javni sektor i dobrovoljni korisnici kad su poreski dužnici, vode elektronsku evidenciju PDV u SEF-u (čl. 4 st. 1 ZEF). Evidentira se obračun za svaki poreski period, zaključno sa 12. danom meseca koji sledi poreskom periodu (čl. 4 st. 5). To je tehnički odvojena obaveza od poreske prijave PPPDV, koja ide Poreskoj upravi preko ePorezi u roku od 15 dana po isteku perioda (čl. 50 Zakona o PDV). Izmene ZEF iz 2026. godine (Sl. glasnik 80/2026), koje se primenjuju od 1. januara 2027, predviđaju da SEF na osnovu evidencija sačinjava preliminarnu PDV prijavu; prelazne odredbe oslobađaju obveznike podnošenja pregleda obračuna POPDV uz prijave do perioda oktobar-decembar 2026.

Čuvanje eFaktura

eFakture javnog sektora čuvaju se trajno u SEF-u (čl. 15 st. 1). eFakture između subjekata privatnog sektora čuvaju se deset godina od isteka godine u kojoj su izdate, u SEF-u ili kod informacionog posrednika (čl. 15 st. 2 i 3). Zakon o računovodstvu za druge knjigovodstvene isprave traži pet godina, a za dnevnik i glavnu knjigu deset (čl. 28), pa je rok za eFakture duži od opšteg. Original je elektronski zapis u SEF-u sa svojim identifikatorom; odštampan PDF služi za internu kontrolu, ne kao dokaz.

Kazne

Po čl. 18 ZEF, za neizdavanje eFakture kad postoji obaveza, neevidentiranje PDV u SEF, neprimanje i nečuvanje eFaktura:

Odredbe o neizdavanju eFakture za promet koji je obavezan primenjuju se zajedno sa PDV i fiskalnim propisima: izostanak eFakture često povlači i prekršaj po Zakonu o PDV ili Zakonu o fiskalizaciji. Nadzor vrši Ministarstvo finansija, a Poreska uprava u poreskoj kontroli upoređuje SEF sa prijavljenim PDV-om.

Odnos prema eFiskalizaciji

Dva sistema se dopunjuju i ne preklapaju: eFiskalizacija pokriva promet na malo i izdaje fiskalni račun u realnom vremenu, a SEF pokriva promet između firmi i prema javnom sektoru. Isti preduzetnik može biti u oba: kafić izdaje fiskalne račune gostima, a eFakturu firmi koja je kod njega naručila ketering. Pravilo iz čl. 3 st. 2 ZEF je razgraničenje: ono što je fiskalizovano, nije eFaktura, uz dva izuzetka od 1. aprila 2026 (korporativna kartica, zahtev javnog sektora u sedam dana).

Ovaj tekst je informativan pregled propisa i ne zamenjuje knjigovođu ili poreskog savetnika; tehnička uputstva i aktuelna obaveštenja su na efaktura.gov.rs, a propisi o PDV na sajtu Poreske uprave.